Od 1 lutego 2026 roku zmieniły się zasady dotyczące terminów zwrotu nadwyżki podatku VAT. Ustawodawca wprowadził system zróżnicowanych terminów zwrotu podatku, uzależnionych od profilu podatnika, struktury sprzedaży, stopnia transparentności rozliczeń z perspektywy administracji skarbowej oraz sposobu dokumentowania transakcji.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zasady obowiązujące od lutego 2026 roku.
PODSTAWOWE PRAWO DO ZWROTU ORAZ PODSTAWOWY TERMIN ZWROTU VAT
Punktem wyjścia pozostaje zasada, zgodnie z którą nadwyżka podatku naliczonego nad należnym może zostać przeniesiona na następne okresy rozliczeniowe lub zwrócona podatnikowi na jego rachunek.
Od 1 lutego 2026 roku podstawowy termin zwrotu VAT wynosi 40 dni od dnia złożenia rozliczenia. Termin ten będzie stosowany w sytuacji, gdy podatnik nie spełnia warunków do zastosowania terminów skróconych, a jednocześnie nie występują przesłanki do jego wydłużenia.
Należy jednak pamiętać, że organ podatkowy może przedłużyć termin zwrotu, jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowej weryfikacji. Przedłużenie może nastąpić do czasu zakończenia czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego oraz kontroli celno-skarbowej.
Jeżeli po przeprowadzeniu weryfikacji okaże się, że zwrot był zasadny, urząd skarbowy wypłaci należną kwotę wraz z odsetkami.
ZABEZPIECZENIE MAJĄTKOWE A PRZYSPIESZENIE ZWROTU
Istotnym elementem systemu pozostaje możliwość uzyskania zwrotu mimo trwającej weryfikacji, pod warunkiem złożenia zabezpieczenia majątkowego. Zabezpieczenie majątkowe może przyjmować różne, ściśle określone formy. Może zostać ustanowione m.in. w formie:
- gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej,
- poręczenia banku,
- weksla z poręczeniem wekslowym banku,
- czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku,
- papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
ZWROT VAT PRZY BRAKU SPRZEDAŻY OPODATKOWANEJ
Szczególne zasady dotyczą podatników, którzy w danym okresie rozliczeniowym nie wykonują czynności opodatkowanej.
W takim przypadku zwrot VAT następuje co do zasady w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji. Termin ten może zostać skrócony do 60 dni, jeżeli podatnik złoży odpowiednie zabezpieczenie majątkowe.
ZWROT W TERMINIE 25 DNI
Ustawodawca utrzymał możliwość skorzystania z zwrotu w terminie 25 dni, pod warunkiem spełnienia wymogów takich jak, np.: ograniczenie kwoty nierozliczonych nadwyżek z poprzednich okresów, zapłata faktur za pośrednictwem rachunków ujawnionych organom podatkowym, składanie deklaracji oraz ciągłość rejestracji jako podatnik VAT czynny.
NAJKRÓTSZY TERMIN ZWROTU – 15 DNI
Termin 15-dniowy zwrotu, kierowany jest do podatników prowadzących sprzedaż detaliczną, w dużej części ewidencjonowaną na kasach online oraz opłacaną bezgotówkowo. Zwrot w terminie 15 dni jest możliwy, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące warunki:
- w ostatnich 3 okresach rozliczeniowych – a w przypadku podatnika, rozliczającego się za okresy kwartalne, w ostatnim kwartale rozliczeniowym – co najmniej 80% sprzedaży było ewidencjonowane na kasach online, a co najmniej 80% za tę sprzedaż było realizowanych bezgotówkowo,
- przez ostanie 6 miesięcy sprzedaż ewidencjonowana na kasach online wynosiła minimum 40 000 zł miesięcznie,
- w okresie objętym wnioskiem:
- kwota zwrotu nie przekracza dwukrotności VAT od sprzedaży kas rejestrujących w danym okresie,
- nierozliczona nadwyżka z poprzednich okresów nie przekracza 3000 zł,
- deklaracja została złożona w terminie,
- warunki, które musi spełnić podatnik:
- przez ostatnie 12 miesięcy podatnik był czynnym podatnikiem VAT i składał deklaracje,
- przez co najmniej 3 miesiące posiadał rachunek ujawniony w wykazie podatników VAT,
- przez 6 miesięcy prowadził ewidencję sprzedaży wyłącznie na kasach online połączonych z Centralnym Repozytorium Kas.
